這些情況可以享受個稅專項附加扣除嗎？

玉溪市稅務局

2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳正在進行中，今天我們整理了關于個稅專項附加扣除的易錯點，趕緊來了解一下吧！

1.納稅人與其配偶主要工作城市相同的，且租房合同上兩人都簽過字，是否可以分別填報住房租金專項附加扣除？

答：不可以。

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）規定，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

2.獨生子女，且父母都已年滿60周歲，每月可享受贍養老人專項附加扣除的標準是4000元嗎？

答：不是。

2000元的贍養老人扣除標準是按照每個納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。

3.非獨生子女，父母指定或兄弟協商，能否由某位子女按每月2000元扣除?

答：不可以。

按照規定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤額度不能超過每月1000元。

4.贍養岳父岳母或公婆的費用可以享受個人所得稅附加扣除？

答：不可以。

贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：

一是負有贍養義務的所有子女�！痘橐龇ā芬幎ǎ夯樯�子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。    

二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

5.孫子女、外孫子女贍養子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女能否按照獨生子女扣除，如何判斷？

答：只要祖父母、外祖父母中的任何一方，沒有納稅人以外的其他孫子女、外孫子女共同贍養，則納稅人可以按照獨生子女扣除。如果還有其他的孫子女、外孫子女與納稅人共同贍養祖父母、外祖父母，則納稅人不能按照獨生子女扣除。

6.同一子女的子女教育扣除項目，父母雙方分別扣除100%？

答：不可以。

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

注意：父母雙方的扣除比例應符合政策規定標準。需要與共同扣除人進行溝通，確認雙方填報的子女教育（同一子女）扣除比例之和不超過100%。

7.我在國外讀研，并取得了國外頒發的證券及期貨從業員資格證書，請問能享受繼續教育扣除嗎？

答：不可以。

納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。在國外接受的學歷繼續教育和國外頒發的技能證書，不符合“中國境內”的規定，不能享受繼續教育專項附加扣除。

8.子女在校是“2+2”聯合培養模式，即2年在國內讀書，2年在國外讀書，且畢業證是國外學校發放，國內無學籍號，父母可以享受子女教育專項附加扣除嗎？

答：可以。

子女教育允許扣除境內外教育支出，繼續教育專項附加扣除僅限于境內教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相關條件，子女前兩年在國內讀書，父母作為納稅人請按照規定填寫子女接受教育的相關信息；后兩年在境外接受教育，無學籍的，可以按照接受境外教育相關規定填報信息，沒有學籍號可以不填寫，但納稅人應當按規定留存相關證書、子女接受境內外合作辦學的招生簡章、出入境記錄等。

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來源：中國稅務報